增值稅發(fā)票

 從銷(xiāo)售方取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

 政策依據：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令691號）第八條第一項

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海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)

從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)上注明的增值稅額，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

政策依據 ：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令691號）第八條第二項

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農產(chǎn)品收購發(fā)票或銷(xiāo)售發(fā)票

購進(jìn)農產(chǎn)品，除取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買(mǎi)價(jià)和扣除率計算的進(jìn)項稅額。

計算公式為：

進(jìn)項稅額=買(mǎi)價(jià)×扣除率

買(mǎi)價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農產(chǎn)品在農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷(xiāo)售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規定繳納的煙葉稅。購進(jìn)農產(chǎn)品，按照《農產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。

政策依據 ：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令691號）第八條第三項

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代扣代繳的完稅憑證

從境外單位或者個(gè)人購進(jìn)勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者境內的不動(dòng)產(chǎn)，自稅務(wù)機關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的代扣代繳的完稅憑證上注明的增值稅額，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項稅額的，應當具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

政策依據 ：《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令691號）第八條第四項

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機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票

從銷(xiāo)售方取得的稅控機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

需要注意：

銷(xiāo)售機動(dòng)車(chē)開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票時(shí)，應遵循以下規則：

1. 按照“一車(chē)一票”原則開(kāi)具機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，即一輛機動(dòng)車(chē)只能開(kāi)具一張機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票，一張機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票只能填寫(xiě)一輛機動(dòng)車(chē)的車(chē)輛識別代號/車(chē)架號。

2. 機動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統一發(fā)票的“納稅人識別號/統一社會(huì )信用代碼/身份證明號碼”欄，銷(xiāo)售方根據消費者實(shí)際情況填寫(xiě)。如果消費者需要抵扣增值稅，則該欄必須填寫(xiě)消費者的統一社會(huì )信用代碼或納稅人識別號，如消費者為個(gè)人則應填寫(xiě)個(gè)人身份證明號碼。

政策依據 ：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十五條

《國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部關(guān)于發(fā)布<機動(dòng)車(chē)發(fā)票使用辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 公安部公告2020年第23號）第九條

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道路、橋、閘通行費

通行費，是指有關(guān)單位依法或者依規設立并收取的過(guò)路、過(guò)橋和過(guò)閘費用。

自2018年1月1日起，納稅人支付的道路、橋、閘通行費，按照以下規定抵扣進(jìn)項稅額：

1. 納稅人支付的道路通行費，按照收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票上注明的增值稅抵扣進(jìn)項稅額。

2. 納稅人支付的橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發(fā)票上注明的收費金額按照下列公式計算可抵扣的進(jìn)項稅額：

橋、閘通行費可抵扣進(jìn)項稅額=橋、閘通行費發(fā)票上注明的金額÷（1+5%）×5%

特別提醒：客戶(hù)通過(guò)經(jīng)營(yíng)收費公路，由經(jīng)營(yíng)管理者開(kāi)具征稅發(fā)票，可按規定用于增值稅進(jìn)項抵扣；客戶(hù)采取充值方式預存通行費，可由ETC客戶(hù)服務(wù)機構開(kāi)具不征稅發(fā)票，不可用于增值稅進(jìn)項抵扣。

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于租入固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額抵扣等增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕90號）第七條

《交通運輸部 財政部 國家稅務(wù)總局 國家檔案局關(guān)于收費公路通行費電子票據開(kāi)具匯總等有關(guān)事項的公告》（交通運輸部公告2020年第24號）第二條

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旅客運輸憑證

納稅人購進(jìn)國內旅客運輸服務(wù)，其進(jìn)項稅額允許從銷(xiāo)項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，暫按照以下規定確定進(jìn)項稅額：

1. 取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2. 取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

航空旅客運輸進(jìn)項稅額=（票價(jià)+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3. 取得注明旅客身份信息的鐵路車(chē)票的，為按照下列公式計算的進(jìn)項稅額：

鐵路旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4. 取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進(jìn)項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進(jìn)項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

政策依據：《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年39號）第六條